Лизинг при УСН 15% («Доходы минус расходы»)
При УСН 15% лизинговые платежи относятся на расходы в полном объёме — в том периоде, когда оплачены. Это главное преимущество: каждый рубль лизингового платежа уменьшает налоговую базу.
Пример: ИП-перевозчик на УСН 15%, МАЗ 5340М4 стоимостью 4 200 000 рублей, лизинг 36 мес., платёж 98 000 руб./мес.
| Параметр | Значение |
| Ежемесячный платёж | 98 000 руб. |
| Из них в расходы УСН | 98 000 руб. (полностью) |
| Снижение налога УСН в месяц (15%) | 14 700 руб. |
| За 36 месяцев | 529 200 руб. |
Итого налоговая экономия — 529 200 рублей за 3 года. Это 12,6% от стоимости техники.
Важно: при УСН 15% НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость расхода. Счёт-фактура от ЛК нужен только для подтверждения суммы.
Лизинг при УСН 6% («Доходы»)
При УСН 6% расходы не учитываются вообще. Лизинговые платежи не уменьшают налоговую базу. Поэтому прямой налоговой выгоды от лизинга нет.
Зачем тогда лизинг при УСН 6%?
- Сохранение оборотного капитала: не нужно извлекать 3-5 млн из оборота
- Возможность получить технику без кредита
- Более мягкие требования к бизнесу, чем в банке
- Нет обременения имущества (предмет лизинга — собственность ЛК)
Ускоренная амортизация при УСН
При УСН ускоренная амортизация с коэффициентом 3 недоступна. Имущество стоимостью до 150 млн рублей, принятое в расход при УСН 15%, учитывается по специальным правилам главы 25 НК, но коэффициент не применяется.
Сравнение: лизинг vs кредит при УСН 15%
| Параметр | Лизинг | Кредит |
| Платёж в расходы | 100% | Только % и амортизация |
| НДС к вычету | Нет | Нет |
| Первоначальный взнос | 0-15% | 20-30% |
| Требования к бизнесу | Ниже | Выше |
| Налоговая выгода | Средняя | Низкая |
При УСН 15% лизинг выгоднее кредита, потому что 100% платежей идут в расходы — в отличие от кредита, где в расход попадают только амортизация и проценты.
