Четыре налоговых преимущества лизинга
Лизинг — один из немногих инструментов, который одновременно снижает налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Для компании на ОСНО совокупная экономия может достигать 40% от стоимости имущества за период договора.
Рассмотрим каждое преимущество на конкретном примере: КАМАЗ 65116 стоимостью 5 500 000 рублей, лизинг на 36 месяцев, аванс 20% (1 100 000 руб.), ежемесячный платёж 145 000 рублей.
НДС к вычету с каждого платежа
Лизинговый платёж включает НДС 20%. Лизингополучатель на ОСНО вправе принимать его к вычету ежемесячно на основании счёта-фактуры от лизинговой компании.
Расчёт экономии по НДС:
| Параметр | Значение |
| Ежемесячный платёж (с НДС) | 145 000 руб. |
| НДС в платеже (145 000 / 1,2 × 0,2) | 24 167 руб. |
| Аванс с НДС | 1 100 000 руб. |
| НДС с аванса | 183 333 руб. |
| Итого НДС к вычету за 36 мес | 1 053 345 руб. |
Это живые деньги, которые идут в зачёт текущих НДС-обязательств компании.
Ускоренная амортизация с коэффициентом до 3
Согласно ст. 259.3 НК РФ, предмет лизинга амортизируется с повышающим коэффициентом до 3. Это позволяет списать стоимость имущества в 3 раза быстрее.
- Стоимость КАМАЗ без НДС: 4 583 333 руб.
- Норма амортизации (3-я группа, 5 лет): 20%/год
- Без лизинга: амортизируется 5 лет → 916 667 руб./год
- С лизингом (к=3): амортизируется за 1 год 8 месяцев → 2 750 000 руб./год
Экономия на налоге на прибыль (20%) за счёт ускоренной амортизации за 36 мес: 916 667 рублей.
Лизинговые платежи — 100% расход
Весь лизинговый платёж (без НДС) относится на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. При покупке в кредит в расход идёт только амортизация и проценты по кредиту.
Сравнение расходов за 36 месяцев:
| Способ финансирования | Расходы по налогу на прибыль |
| Лизинг (платежи без НДС) | 145 000 / 1,2 × 36 = 4 350 000 руб. |
| Кредит (амортизация) | 916 667 × 3 = 2 750 000 руб. |
| Разница | 1 600 000 руб. |
Экономия на налоге на прибыль: 1 600 000 × 20% = 320 000 рублей.
Налог на имущество
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизинговой компании (стандартный вариант), налог на имущество платит ЛК, а не клиент.
- Среднегодовая стоимость КАМАЗ: ~3 млн руб.
- Ставка налога на имущество в Татарстане: 2,2%
- Экономия за 3 года: 3 000 000 × 2,2% × 3 = 198 000 рублей
Итоговая таблица экономии
| Налоговая выгода | Сумма экономии |
| НДС к вычету | 1 053 345 руб. |
| Налог на прибыль (ускор. амортизация) | 916 667 руб. |
| Налог на прибыль (доп. расходы) | 320 000 руб. |
| Налог на имущество | 198 000 руб. |
| Итого | 2 488 012 руб. |
На КАМАЗ 65116 за 5,5 млн рублей суммарная налоговая экономия за 3 года — 2,49 млн рублей, или 45% от первоначальной стоимости.
Кому это выгодно
- ОСНО — максимальная выгода по всем 4 направлениям
- УСН 15% — частичная выгода (платежи в расходах, без НДС)
- УСН 6% — минимальная выгода (нет прямой налоговой экономии)
- НПД — лизинг недоступен как юридическому лицу
