Лизинг на УСН: выгоды и ограничения для упрощёнщиков

Лизинг на УСН: выгоды и ограничения для упрощёнщиков

Компании и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) также могут использовать лизинг для приобретения активов. Однако налоговые преимущества лизинга для «упрощенцев» существенно отличаются от ОСНО.

Что недоступно при УСН — сразу и чётко

> Нет вычета НДС. Компании на УСН не являются плательщиками НДС. Вычет НДС по лизинговым платежам недоступен ни при УСН 6%, ни при УСН 15%. НДС включается в стоимость расходов.

> Нет ускоренной амортизации в налоговом учёте. При УСН амортизация в налоговом учёте не начисляется — расходы признаются по мере уплаты лизинговых платежей (кассовый метод). Коэффициент 3 из ст. 259.3 НК РФ применяется только при ОСНО.

Правовая база

Порядок учёта расходов при УСН определяется ст. 346.16 НК РФ. Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество прямо поименованы в перечне расходов (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что при объекте «доходы минус расходы» лизинговые платежи уменьшают налоговую базу.

УСН 6% («доходы»): лизинг не даёт налоговой экономии

При объекте «доходы» налог рассчитывается от выручки без учёта расходов. Лизинговые платежи не влияют на налоговую базу. Единственное преимущество лизинга перед кредитом — не нужно отвлекать оборотные средства на покупку актива.

УСН 15% («доходы минус расходы»): лизинг выгоден

При объекте «доходы минус расходы» лизинговые платежи включаются в расходы и снижают налоговую базу. Ставка налога — 15% (в ряде регионов — от 5 до 15%).

Пример расчёта для ИП на УСН 15%:

ИП берёт в лизинг грузовой автомобиль. Ежемесячный платёж — 120 000 ₽ (включая НДС 20 000 ₽). Срок — 36 месяцев.

> Ключевое отличие от ОСНО: при УСН НДС не выделяется и не принимается к вычету — вся сумма платежа (включая НДС) включается в расходы.

Сравнение: лизинг vs покупка на УСН 15%

Автомобиль стоимостью 3 600 000 ₽ (с НДС).

Порядок признания расходов при УСН

Лизинговые платежи признаются расходами в момент их фактической уплаты (кассовый метод, ст. 346.17 НК РФ). Это удобно: расходы признаются равномерно по мере уплаты платежей, без сложных расчётов амортизации.

Авансовый платёж при УСН также признаётся расходом в момент уплаты — в отличие от ОСНО, где он распределяется равномерно.

Сравнение налоговых выгод: ОСНО vs УСН 15% vs УСН 6%

Ограничения лизинга на УСН

1. Нет вычета НДС — в отличие от ОСНО, НДС не возвращается из бюджета. 2. Нет ускоренной амортизации — при УСН амортизация не начисляется в налоговом учёте. 3. Минимальный налог — при УСН 15% действует правило минимального налога: если рассчитанный налог меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог. 4. Лимиты по доходам — при превышении лимита доходов (265,8 млн ₽ в 2026 году) компания теряет право на УСН.

Лизинг на УСН: нефинансовые преимущества

Даже при УСН 6% лизинг имеет практические преимущества: - Сохранение оборотных средств — не нужно единовременно выплачивать полную стоимость актива - Доступность финансирования — лизинговые компании часто лояльнее банков к «упрощенцам» - Гибкий график платежей — можно согласовать сезонный или нарастающий график - Обновление парка — по окончании договора можно вернуть актив и взять новый

Итог

Лизинг на УСН 15% выгоден: платежи включаются в расходы и снижают налоговую базу. При УСН 6% налоговой экономии нет, но лизинг сохраняет оборотные средства. Вычета НДС и ускоренной амортизации при любом варианте УСН нет — это принципиальное отличие от ОСНО.