Лизинг при УСН: какие выгоды есть, а каких нет
Предприниматели на упрощённой системе налогообложения нередко слышат, что «лизинг выгоднее кредита из-за налоговых преимуществ». Это правда — но только для ОСНО. При УСН картина принципиально другая. Разберём честно: что работает, а что нет.
Чего при УСН нет — сразу и без обиняков
1. Нет вычета НДС. Компании и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ). Вычет НДС по лизинговым платежам недоступен. НДС, включённый в платёж, — это просто часть ваших расходов.
2. Нет ускоренной амортизации в налоговом учёте. Коэффициент до 3 из ст. 259.3 НК РФ — инструмент налогового учёта при ОСНО. При УСН амортизация в налоговом учёте не начисляется вообще. Расходы признаются по мере уплаты лизинговых платежей.
3. Нет снижения налога на имущество через амортизацию. Поскольку ускоренной амортизации нет, нет и этого эффекта.
Это не значит, что лизинг при УСН бесполезен. Просто нужно понимать реальные преимущества.
УСН 6% («доходы»): лизинг без налоговой экономии
При объекте «доходы» налог рассчитывается от выручки. Расходы — любые, включая лизинговые платежи — на налог не влияют.
Что даёт лизинг при УСН 6%: - Сохранение оборотных средств (не нужно платить полную стоимость сразу) - Доступ к дорогостоящей технике без крупных единовременных вложений - Гибкий график платежей
Что лизинг при УСН 6% не даёт: - Никакой налоговой экономии - Вычета НДС - Ускоренной амортизации
Пример: ИП на УСН 6% берёт в лизинг грузовик за 3 600 000 ₽. Ежемесячный платёж — 120 000 ₽. Налог ИП — 6% от выручки. Лизинговые платежи на налог не влияют никак. Единственная выгода — не нужно вынимать 3 600 000 ₽ из оборота.
УСН 15% («доходы минус расходы»): лизинг выгоден
При объекте «доходы минус расходы» лизинговые платежи включаются в расходы и снижают налоговую базу.
Правовая основа: подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество прямо поименованы в перечне расходов.
Порядок признания расходов: в момент фактической уплаты (кассовый метод, ст. 346.17 НК РФ). Авансовый платёж — тоже расход в момент уплаты.
Важно: при УСН 15% в расходы включается вся сумма платежа с НДС — НДС не выделяется и не принимается к вычету, а включается в расходы вместе с основной суммой.
Расчёт для ООО на УСН 15%
ООО берёт в лизинг грузовой автомобиль: - Стоимость: 3 600 000 ₽ (с НДС) - Аванс 20%: 720 000 ₽ - Ежемесячный платёж: 100 000 ₽ (с НДС) - Срок: 36 месяцев - Итого платежей: 720 000 + 36 × 100 000 = 4 320 000 ₽
| Параметр | Значение |
| Итого лизинговых платежей (с НДС) | 4 320 000 ₽ |
| Расходы для УСН 15% | 4 320 000 ₽ |
| Экономия на налоге УСН (15%) | 648 000 ₽ |
| Ежемесячная экономия | ~18 000 ₽ |
Расчёт для ИП на УСН 6% — тех же условиях
| Параметр | Значение |
| Итого лизинговых платежей | 4 320 000 ₽ |
| Расходы для УСН 6% | Не учитываются |
| Экономия на налоге УСН | 0 ₽ |
Сравнение: ОСНО vs УСН 15% vs УСН 6%
| Налоговое преимущество | ОСНО | УСН 15% | УСН 6% |
| Вычет НДС с лизинговых платежей | ✅ Да (20%) | ❌ Нет | ❌ Нет |
| Лизинговые платежи в расходы | ✅ Да | ✅ Да | ❌ Нет |
| Ставка налога на экономию | 25% | 15% | — |
| Ускоренная амортизация (к=3) | ✅ Да (4+ группы) | ❌ Нет | ❌ Нет |
| Снижение налога на имущество | ✅ Да | ❌ Нет | ❌ Нет |
| Сохранение оборотных средств | ✅ Да | ✅ Да | ✅ Да |
Лизинг vs покупка при УСН 15%: что выгоднее?
Автомобиль стоимостью 3 600 000 ₽ (с НДС).
| Параметр | Покупка | Лизинг (36 мес.) |
| Единовременные расходы | 3 600 000 ₽ | 720 000 ₽ (аванс) |
| Расходы для УСН | 3 600 000 ₽ | 4 320 000 ₽ |
| Экономия на УСН (15%) | 540 000 ₽ | 648 000 ₽ |
| Дополнительная экономия от лизинга | — | +108 000 ₽ |
| Сохранение оборотных средств | Нет | Да (2 880 000 ₽) |
При лизинге расходы выше (из-за удорожания), поэтому и налоговая экономия больше. Плюс — не нужно вынимать 3,6 млн из оборота.
Когда лизинг при УСН выгоден несмотря на ограничения
1. УСН 15%, нужна техника — платежи в расходы снижают налог, плюс сохраняются оборотные средства. 2. УСН 6%, нужна дорогая техника — лизинг позволяет получить технику без крупных единовременных вложений. 3. Сезонный бизнес — сезонный график лизинговых платежей снижает нагрузку в «мёртвый» сезон. 4. Стартап — лизинговые компании часто лояльнее банков к молодому бизнесу. 5. Обновление парка — по окончании договора можно вернуть технику и взять новую.
Ограничения и риски при УСН
- Минимальный налог при УСН 15%: если рассчитанный налог меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог. Налоговая экономия от лизинга может «съедаться» минимальным налогом.
- Лимит доходов: при превышении 265,8 млн ₽ в 2026 году компания теряет право на УСН.
- НДС при выкупе: при выкупе техники по символической цене НДС минимален, но при рыночной выкупной цене — существенен. При УСН НДС к вычету не принимается.
Итог
При УСН 15% лизинг выгоден: платежи включаются в расходы, снижая налоговую базу. Дополнительная экономия по сравнению с покупкой — около 3% от стоимости техники. При УСН 6% налоговой экономии нет, но лизинг сохраняет оборотные средства. Вычета НДС и ускоренной амортизации при любом варианте УСН нет — это принципиальное отличие от ОСНО, которое нужно учитывать при выборе системы налогообложения.