Ускоренная амортизация в лизинге: коэффициент до 3

Что даёт коэффициент до 3

Ускоренная налоговая амортизация позволяет раньше учесть стоимость допустимого актива в налоговых расходах. Это перенос расходов между периодами, а не увеличение списываемой стоимости в три раза. Коэффициент не меняет сам по себе срок договора или обязанность платить по графику.

Для предмета лизинга подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ предусматривает коэффициент не выше 3. Основные средства первой, второй и третьей амортизационных групп исключены из этого основания. Максимальный коэффициент не означает обязательное применение именно трёх.

Кто вправе начислять налоговую амортизацию

В правилах налогового учёта лизинга, применяемых с 2022 года, предмет амортизирует лизингодатель. Запись в договоре о «балансодержателе» не даёт клиенту права начислить налоговую амортизацию предмета. Для договоров, действовавших по состоянию на 29 декабря 2021 года, проверяются переходные положения закона №382-ФЗ.

У клиента есть собственный налоговый учёт лизинговых платежей и выкупа. Бухгалтерская амортизация права пользования активом по ФСБУ 25/2018 является другим расчётом. Эти расходы нельзя складывать без проверки, как будто это три списания одной покупки.

Учебный расчёт: 84 месяца и коэффициент 3

Пусть первоначальная стоимость допустимого актива в налоговой модели лизингодателя составляет 4 200 000 руб., срок полезного использования равен 84 месяцам. Предположим линейный метод, допустимость коэффициента 3 и отсутствие других корректировок. Эти исходные данные не относятся к конкретной модели техники.

Обычная месячная амортизация: 4 200 000 / 84 = 50 000 руб. С коэффициентом: 50 000 × 3 = 150 000 руб. Условный срок полного списания: 84 / 3 = 28 месяцев.

Разница за первые 12 месяцев составляет 1 200 000 руб. налоговых расходов. В последующих периодах ускоренный вариант раньше исчерпывает стоимость. Поэтому эффект оценивают с учётом прибыли по периодам и времени налоговых выплат, а не как постоянную тройную экономию. Таблица не рассчитывает налог клиента и не подтверждает скидку в коммерческом предложении.

Как проверить применимость

1. Определите объект по техническим характеристикам и коду ОКОФ, затем его амортизационную группу. Бытовое название «грузовик» или «станок» недостаточно.
2. Сверьте дату и статус договора с текущими и переходными правилами.
3. Проверьте метод начисления, учётную политику и основание коэффициента. Несколько специальных коэффициентов нельзя произвольно перемножать.
4. Рассчитайте амортизацию по периодам, начальную стоимость и момент окончания списания.
5. Отдельно составьте налоговый расчёт клиента по платежам и выкупу.

Для такой проверки полезны технический паспорт, акт передачи, документы о стоимости и регистр амортизации. Если продавец обещает «коэффициент 3 для клиента», попросите указать налогоплательщика, норму и договор, к которому она применима.

Влияет ли ускорение на цену лизинга

Лизингодатель может учитывать собственные налоги в цене предложения. Но наличие права на ускоренную амортизацию не доказывает, что конкретный график стал дешевле. Сравните общую сумму, аванс, даты оплат и выкуп по нескольким предложениям.

При выкупе клиент проверяет стоимость приобретённого имущества и свои правила дальнейшего учёта. Для УСН нельзя переносить этот пример налоговой амортизации как готовый способ списания расходов. См. учёт по ФСБУ 25/2018 и расходы на УСН.