Коротко: какие проводки нужны по лизингу
Бухгалтерские проводки по лизингу зависят от того, кто ведёт учёт, какая система налогообложения у компании и как в договоре описаны платежи, аванс, выкупная цена и балансодержатель. Для большинства компаний на ОСНО ключевые блоки учёта такие: признание права пользования активом, обязательства по лизингу, НДС с аванса и платежей, ежемесячные расходы, амортизация и выкуп предмета лизинга.
С 2022 года для бухгалтерского учёта применяется ФСБУ 25/2018. Поэтому в бухучёте лизингополучатель часто отражает право пользования активом и обязательство по аренде даже тогда, когда по договору собственником остаётся лизинговая компания. В налоговом учёте логика может отличаться: там важны условия договора, НК РФ, вычеты НДС и порядок признания расходов.
Что проверить до составления проводок
Перед тем как бухгалтер делает проводки, нужно поднять не только договор, но и график платежей. Важно проверить:
- стоимость предмета лизинга с НДС и без НДС;
- размер аванса и порядок его зачёта;
- ежемесячный график платежей;
- выкупную стоимость;
- кто указан балансодержателем по договору;
- есть ли отдельные комиссии, страховка, регистрация, доставка;
- выставляет ли лизинговая компания счета-фактуры по авансу и платежам.
Если в договоре платежи объединяют финансирование, комиссию, страховку и сервис, бухгалтеру нужно разделить суммы по экономическому смыслу. Иначе можно ошибиться с расходами, НДС и амортизацией.
Типовая схема проводок у лизингополучателя
Ниже — упрощённая логика для компании на ОСНО. Конкретные счета и аналитика могут отличаться в зависимости от учётной политики и программы учёта.
| Операция | Типовая логика учёта |
| Признано право пользования активом | отражается актив по договору лизинга |
| Признано обязательство по лизингу | отражается долг перед лизингодателем |
| Перечислен аванс | уменьшается задолженность перед ЛК |
| Получен счёт-фактура на аванс | НДС принимается к вычету при выполнении условий |
| Начислен ежемесячный платёж | признаётся обязательство по платежу |
| Оплачен платёж | уменьшается задолженность перед ЛК |
| Начислена амортизация ППА | признаётся расход периода |
| Выкуплен предмет лизинга | объект переводится в собственные основные средства |
Главная ошибка — копировать старые проводки «до ФСБУ 25/2018» без проверки текущей учётной политики. Формально похожие договоры могут отражаться по-разному.
НДС по авансу и ежемесячным платежам
Если лизингополучатель применяет ОСНО и использует имущество в облагаемой НДС деятельности, НДС по лизингу обычно принимается к вычету. Основание — счёт-фактура от лизинговой компании и первичные документы.
Пример: компания берёт грузовик стоимостью 6 000 000 рублей с НДС. Аванс — 20%, то есть 1 200 000 рублей. НДС в авансе — 200 000 рублей. При наличии счёта-фактуры эта сумма может быть заявлена к вычету. Далее по каждому ежемесячному платежу ЛК выставляет документы, и НДС принимается к вычету по мере получения счетов-фактур.
Для компаний на УСН вычета НДС нет. Поэтому лизинговые платежи анализируются уже с точки зрения расходов по УСН 15% или общей финансовой нагрузки при УСН 6%.
Пример расчёта на коммерческом транспорте
Допустим, ООО на ОСНО оформляет в лизинг тягач стоимостью 7 200 000 рублей с НДС на 36 месяцев. Аванс — 15%, ежемесячный платёж — 210 000 рублей с НДС, выкупная цена — 10 000 рублей.
Что важно для учёта:
- аванс 1 080 000 рублей содержит НДС 180 000 рублей;
- ежемесячный платёж 210 000 рублей содержит НДС 35 000 рублей;
- за 36 месяцев НДС в платежах составит 1 260 000 рублей;
- отдельно учитывается амортизация права пользования активом;
- при выкупе оформляется переход права собственности и отдельные первичные документы.
Такой расчёт помогает заранее понять не только ежемесячный платёж, но и налоговый эффект сделки.
Частые ошибки
Самые опасные ошибки в проводках по лизингу:
- Не разделили бухгалтерский и налоговый учёт.
- Приняли НДС к вычету без корректного счёта-фактуры.
- Не учли аванс и его зачёт по графику платежей.
- Не проверили выкупную стоимость.
- Не обновили учётную политику под ФСБУ 25/2018.
- Отразили страховку и комиссии как обычный платёж без анализа документов.
Если сделка крупная — грузовики, спецтехника, оборудование — лучше согласовать схему учёта до подписания договора. Исправлять ошибки после нескольких кварталов сложнее, чем правильно настроить аналитику в начале.
Как LeaseHub помогает на этапе сделки
LeaseHub не заменяет бухгалтера, но помогает до подписания договора сравнить финансовые условия: аванс, срок, ежемесячный платёж, выкуп, требования к документам и структуру сделки. Это удобно, когда нужно заранее понять, какая схема будет комфортнее для бизнеса и бухгалтерии.
Также полезно смотреть связанные материалы: [НДС в лизинге](/wiki/nds-v-lizinge-vozmeshchenie), [ускоренная амортизация](/wiki/uskorennaya-amortizatsiya-lizing), [лизинг на ОСНО](/wiki/osno) и [на чьём балансе предмет лизинга](/wiki/balans).