Транспортный налог при лизинге: кто платит — лизингодатель или лизингополучатель

Транспортный налог при лизинге: кто платит лизингодатель или лизингополучатель

Транспортный налог — один из немногих налогов, где лизинг предоставляет реальную гибкость: стороны договора могут согласовать, на кого будет зарегистрировано транспортное средство, и тем самым определить плательщика налога.

Правовая база

Транспортный налог регулируется главой 28 НК РФ. Плательщиком является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Порядок регистрации транспортных средств, переданных в лизинг, определяется Приказом МВД России № 399 и ст. 20 ФЗ № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Кто регистрирует ТС при лизинге

По умолчанию транспортное средство регистрируется на лизингодателя как собственника. Однако стороны вправе договориться о временной регистрации на лизингополучателя на срок действия договора лизинга.

Вариант 1: ТС зарегистрировано на лизингодателя - Транспортный налог платит лизингодатель - Расходы по налогу косвенно включены в лизинговый платёж - Лизингополучатель не подаёт декларацию по транспортному налогу

Вариант 2: ТС зарегистрировано на лизингополучателя - Транспортный налог платит лизингополучатель - Расходы по налогу включаются в прочие расходы (ст. 264 НК РФ) - Лизингополучатель подаёт декларацию по транспортному налогу

Ставки транспортного налога в 2026 году

Ставки устанавливаются региональными законами и могут отличаться в разных субъектах РФ. Базовые федеральные ставки (ст. 361 НК РФ):

Регионы вправе увеличивать ставки до 10 раз. Например, в Москве ставка для автомобиля мощностью 200 л.с. составляет 50 ₽/л.с., итого: 10 000 ₽ в год.

Пример расчёта для транспортной компании

Компания берёт в лизинг грузовой автомобиль мощностью 300 л.с. в Московской области. Ставка транспортного налога — 150 ₽/л.с.

• Транспортный налог в год: 300 × 150 = 45 000 ₽
• За 3 года лизинга: 135 000 ₽

Если ТС зарегистрировано на лизингодателя, эта сумма включена в лизинговый платёж. Если на лизингополучателя — он платит налог напрямую, но включает его в расходы по налогу на прибыль: экономия 45 000 × 25% = 11 250 ₽ в год.

Повышающий коэффициент для дорогих автомобилей

Для легковых автомобилей стоимостью свыше 10 000 000 ₽ применяется повышающий коэффициент 3 к транспортному налогу (ст. 362 НК РФ). Это существенно увеличивает налоговую нагрузку при лизинге премиальных автомобилей.

Пример: BMW X7 мощностью 340 л.с., стоимость 12 000 000 ₽, ставка в Москве — 150 ₽/л.с. - Базовый налог: 340 × 150 = 51 000 ₽ - С коэффициентом 3: 153 000 ₽ в год - За 3 года лизинга: 459 000 ₽

Сравнение: регистрация на лизингодателя vs лизингополучателя

Как оптимизировать транспортный налог при лизинге

1. Согласуйте регистрацию на лизингодателя — если лизингодатель зарегистрирован в регионе с низкими ставками, это снизит общую стоимость лизинга. 2. Учитывайте региональные льготы — ряд регионов предоставляет льготы по транспортному налогу для электромобилей, газомоторного транспорта, сельхозтехники. 3. Включайте транспортный налог в расходы — при регистрации на лизингополучателя налог уменьшает базу по налогу на прибыль (25%). 4. Проверяйте дату регистрации — налог рассчитывается с учётом количества полных месяцев владения.

Льготы для электромобилей и газомоторного транспорта

Многие регионы освобождают от транспортного налога: - Электромобили (нулевая ставка в Москве, Санкт-Петербурге и ряде других регионов) - Автомобили на природном газе (льготы в отдельных регионах) - Сельскохозяйственную технику (федеральная льгота, ст. 358 НК РФ)

При лизинге таких ТС транспортный налог может быть нулевым вне зависимости от регистрации.

Итог

Транспортный налог при лизинге платит тот, на кого зарегистрировано ТС. Согласовав условие о регистрации при заключении договора, можно оптимизировать налоговую нагрузку. Для большинства коммерческих автомобилей транспортный налог — относительно небольшая статья расходов, но при лизинге дорогих или мощных ТС он может быть существенным.