Налог на прибыль и ускоренная амортизация при лизинге

Что именно уменьшает налог на прибыль

По новому договору клиент проверяет признание лизинговых платежей за вычетом соответствующей выкупной части. Налоговую амортизацию предмета и коэффициент не выше 3 применяет лизингодатель при допустимости по НК РФ. Общая ставка налога на прибыль организаций с 2025 года — 25%; специальные ставки и льготы проверяются отдельно.

Как отделить расход от приобретения актива

Для новой сделки клиент на общей системе проверяет расход по подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ: лизинговый платёж учитывается за вычетом выкупной стоимости. Признание требует применимого метода, документального подтверждения и связи с деятельностью; перечисленная сумма не всегда равна расходу того же периода. Выкупная часть относится к приобретению имущества и рассматривается по правилам его налогового учёта.

Учебный период: документально подтверждённый платёж без НДС — 120 000 ₽, из него отдельно установлена выкупная часть 20 000 ₽. При выполнении условий признания расход по этой строке — 100 000 ₽. Это не расчёт налоговой экономии и не разрешение определить выкупную долю произвольно. Если НДС принимается к вычету, его не добавляют повторно в расход; при иных режимах проверяют отдельные правила.

Новая сделка и переходный договор

ФНС в разъяснении от 10.01.2022 прямо использует дату 29 декабря 2021 года для действовавших договоров. Простая формула «все подписанные до 2022 года» неточна. Дату, действительность договора и изменение его условий бухгалтер проверяет отдельно.

Специальный коэффициент ускорения не является общим правом клиента получить тройной вычет. По новым правилам соответствующая налоговая амортизация относится к ЛК и применяется с ограничениями НК. Бухгалтерская амортизация ППА по ФСБУ 25/2018 не равна налоговой амортизации предмета. Для коэффициента и ограничений смотрите ускоренную амортизацию, для общей картины — налоговые вопросы.