Принцип: налог платит тот, кто зарегистрирован
Транспортный налог регулируется главой 28 НК РФ. По ст. 357 НК РФ плательщиком является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Это и есть ответ на вопрос «кто платит?»: смотрите на регистрацию в ГИБДД, а не на то, кто фактически пользуется автомобилем.
При лизинге транспортное средство может быть зарегистрировано: - На лизингодателя (ЛК) — тогда транспортный налог платит ЛК - На лизингополучателя (ЛП) — тогда транспортный налог платит ЛП
Как обычно происходит регистрация при лизинге
Закон разрешает обе схемы. На практике:
Регистрация на ЛК (более распространена). ЛК регистрирует ТС на себя как собственника. ЛП получает право управлять автомобилем, имея на руках договор лизинга и ПТС (или СТС). В этом случае транспортный налог платит ЛК и, как правило, включает его в лизинговые платежи.
Временная регистрация на ЛП. По заявлению ЛП возможна временная регистрация ТС непосредственно на лизингополучателя (п. 48.1 Приказа МВД № 399). В этом случае транспортный налог платит ЛП напрямую как зарегистрированное лицо.
Что прописать в договоре
Условие о порядке регистрации ТС и о том, кто несёт расходы на транспортный налог, должно быть явно прописано в договоре лизинга. Типичные формулировки:
- «Предмет лизинга регистрируется на Лизингодателя. Транспортный налог включается в лизинговые платежи»
- «Предмет лизинга временно регистрируется на Лизингополучателя. Транспортный налог уплачивается Лизингополучателем самостоятельно»
Если условие не прописано явно — смотрите на фактическую регистрацию.
Расчёт транспортного налога
Ставки транспортного налога устанавливаются регионами в пределах, установленных НК РФ. Базовые ставки зависят от мощности двигателя:
- до 100 л.с. — 2,5 руб./л.с.
- 100–150 л.с. — 3,5 руб./л.с.
- 150–200 л.с. — 5 руб./л.с.
- 200–250 л.с. — 7,5 руб./л.с.
- свыше 250 л.с. — 15 руб./л.с.
Регионы вправе увеличивать ставки до 10 раз. В Москве, например, ставка для автомобилей 150–200 л.с. составляет 45 руб./л.с.
Повышающий коэффициент для роскошных авто. Автомобили стоимостью от 10 млн руб. облагаются с повышающим коэффициентом 3 (ст. 362 НК РФ). Перечень таких автомобилей публикуется Минпромторгом ежегодно.
Налоговый период и уплата
Налоговый период — календарный год. Организации уплачивают транспортный налог не позднее 28 февраля следующего года. С 2023 года единый налоговый счёт (ЕНС) — уплата через него.
Если ТС получено в течение года — налог рассчитывается с учётом коэффициента использования (число полных месяцев владения ÷ 12).
При возврате имущества
Если договор лизинга расторгается досрочно и имущество возвращается ЛК, транспортный налог уплачивается за период фактической регистрации (до даты снятия с учёта или перерегистрации).