НДС при лизинге для компаний на УСН: что нужно знать

УСН не означает отсутствие НДС

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но могут применять предусмотренное законом освобождение. В 2026 году порог для освобождения — 20 млн руб. доходов; дата возникновения обязанности определяется доходами прошлого и текущего года.

Нельзя оценивать лизинг для всех упрощенцев одной формулой «весь НДС невозвратен». Сначала уточните режим НДС, затем объект УСН и фактический денежный поток.

Три ситуации клиента

Основная общеустановленная ставка с 2026 года — 22%. Ставки 10% и 0% применяются к соответствующим операциям, а не по свободному выбору клиента. Условия специальных ставок, ограничения и возможность смены режима проверяют по актуальным рекомендациям ФНС.

УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

При объекте «доходы» лизинговый платёж не уменьшает налоговую базу УСН. При объекте «доходы минус расходы» расход может быть признан при соблюдении требований НК РФ, включая оплату и документальное подтверждение. Право на НДС-вычет — отдельный вопрос и не определяется только этим выбором.

Аванс нельзя списать как уже оказанную услугу только по банковской платёжке. Проверяются порядок зачёта и фактическое исполнение. Выкупная цена также требует собственного порядка учёта; её нельзя механически включить в текущие лизинговые расходы.

Как сравнить лизинг с кредитом

1. Зафиксируйте единый объект, цену поставщика и срок использования.
2. Запишите аванс, каждый платёж, выкуп, страхование и комиссии.
3. По вашему режиму определите сроки признания расходов и допустимых НДС-вычетов.
4. При кредитной покупке учтите НДС в цене поставщика: кредит сам по себе не отменяет право на вычет покупки.
5. Сравните денежные потоки с учётом минимального налога и возможных убытков при УСН.

Нельзя рекомендовать смену объекта УСН только ради одного договора без расчёта всего бизнеса. Обсудите с бухгалтером выручку, структуру расходов, переходный период и налоговый режим контрагентов.

Подробнее: вычет НДС в лизинге и как считать полную стоимость.

Сверка счёта-фактуры с выбранным режимом

Возьмите свой платёж и проверьте четыре разных факта: сумма начисления по графику; сумма НДС в документе ЛК; наличие права клиента на вычет; дата и условия признания расхода по УСН. Освобождение клиента от НДС не обязывает ЛК убрать налог из своего облагаемого платежа.

Если клиент применяет общеустановленные ставки, бухгалтер проверяет условия вычета и корректность счёта-фактуры, а не только факт оплаты. При специальных 5%/7% общее правило отсутствия входного вычета не следует превращать в запрет любой иной предусмотренной НК операции. При изменении режима в течение договора отдельно сопоставляют даты, переходные правила и документы; нельзя пересчитать прошлые периоды одной новой ставкой.